Принципы экономикс - Мэнкью Н.Г.
ISBN 5-314-00161-6
Скачать (прямая ссылка):
Рассмотрим пример. Предположим, что Джо оценивает пиццу в $ 8, а Джейн — в $ б. В отсутствие налога цена пиццы отражает издержки ее изготовления. Давайте предположим, что цена пиццы составляет $ 5; в этом случае ее покупают и Джо и Джейн. Потребители получают некоторый излишек, равный ценности пиццы за вычетом суммы, которую они заплатили. Потребительский излишек Джо составляет $ 3, Джейн — $ 1, общий потребительский излишек — $ 4.
«Я собирался отстроить дом заново, но
тогда город сразу же обложил бы налогами!*
262
Часть 4. Экономическая теория общественного сектора
Допустим, что правительство установило налог в размере $ 2 с пиццы; соответственно ее цена возрастает до $ 7. Купив пиццу, Джо получает потребительский излишек в размере $ 1, а Джейн вынуждена отказать себе в удовольствии, так как цена пиццы с налогом превышает ее ценность для девушки. Правительство получает доход в размере $ 2 с пиццы, которую приобрел Джо. Общий потребительский излишек сократился на $ 3 ($ 4 минус $ 1). Общий потребительский излишек сократился на величину, превышающую налоговые поступления, а значит, в нашем случае безвозвратная потеря составила $ 1.
Отметьте, что «источник» безвозвратной потери отнюдь не Джо, который платит налог, а Джейн. Уменьшение потребительского излишка Джо на $ 2 в точности соответствует сумме, получаемой правительством. Безвозвратная потеря возникает потому, что введение налога заставляет Джейн изменить поведение. Поскольку цена пиццы повышается, экономическое положение Джейн ухудшается, к тому же она не имеет возможности внести посильный вклад в налоговые поступления. Уменьшение благосостояния Джейн и составляет безвозвратную потерю в результате введения налога.
Практикум
Что облагать налогом — заработок или потребление?
Значительную часть налоговых поступлений правительства составляет подоходный налог. Одним из основных его недостатков считают антистимулирую-щее воздействие на уровень сбережений населения.
Представим, что молодой человек (25 лет) задумался над вопросом о том, как ему распорядиться банкнотой в $ 100. Если он положит деньги на сберегательный счет (под 8 % годовых), по достижении им пенсионного возраста (65 лет) его накопления должны были бы составить $ 2172. Но каждый год правительство будет изымать в виде подоходного налога одну четвертую его дохода; следовательно, эффективный уровень годового начисления составляет только 6 %. Через 40 лет его $ 100 превратятся только в $ 1029. Поскольку в соответствии с законом процентный доход по вкладам облагается налогом, привлекательность сбережений уменьшается.
Некоторые экономисты призывают к корректировке аитистимулирую-щей системы налогообложения, предлагая изменить налогооблагаемую базу. Они считают, что налог должен взиматься не с суммы заработанного за определенный период дохода, а с суммы, которую потратил налогоплательщик на приобретение различных товаров и услуг. Эта альтернативная система, которую называют налогообложением потребления, стимулировала бы население к сбережениям.
Административное бремя
Если 15 апреля вы поинтересуетесь самочувствием своих американских знакомых, вы услышите, что неизбежный спутник заполнения налоговых деклараций — головная боль. Административное бремя любой налоговой системы — еще один вид издержек налогоплательщиков. Сюда мы относим не только время, проводимое за заполнением деклараций в начале апреля, но и время, необходимое для записей расходов и доходов в течение года, и ресурсы, которые правительство направляет на исполнение налогового законодательства.
Глава 12. Создание налоговой системы
263
Многие налогоплательщики — особенно те, чьи доходы облагаются по максимальным ставкам, — нанимают юристов и бухгалтеров, которые помогают им рассчитаться по налоговым обязательствам. Специалисты по налоговому законодательству заполняют налоговые декларации клиентов и помогают им вести дела так, чтобы уменьшить сумму налогов. Такое поведение представляет собой легальную минимизацию налогов, в противоположность незаконному уклонению от налогов.
Критики налоговой системы утверждают, что такие советники помогают клиентам уклоняться от налогов, отыскивая лазейки в статьях налогового кодекса. В некоторых случаях такие возможности уменьшения налогов — результат ошибок Конгресса, возникающие благодаря двусмысленности или упущениям налогового законодательства. Но гораздо чаще они связаны с различным отношением конгрессменов к определенным типам поведения налогоплательщиков. Например, федеральный налоговый кодекс США стимулирует инвесторов, вкладывающих средства в муниципальные облигации, так как Конгресс стремится облегчить доступ правительств штатов и местных администраций к заемным средствам. Большинство таких лазеек хорошо известно конгрессменам, которые разрабатывают налоговую политику; но то, что становится лазейкой для одного налогоплательщика, другой воспринимает как оправданное изъятие налога.
Ресурсы, направляемые на исполнение налогового законодательства, — одна из составляющих безвозвратных потерь. Правительство получает только часть из уплаченных налогов. Напротив, налогоплательщик теряет не только эту сумму, но время и деньги для составления документов, расчетов и минимизации налогов.
