Принципы экономикс - Мэнкью Н.Г.
ISBN 5-314-00161-6
Скачать (прямая ссылка):
Регрессивное налогообложение —
система, при которой индивиды, получающие высокий доход, отдают в форме налога меньшую его часть в сравнении с налогоплательщиками с низким доходом.
Прогрессивное налогообложение —
система, в которой индивиды, получающие высокий доход, отдают в форме налога большую, в сравнении с малообеспеченными налогоплательщиками, его часть.
строительство и эксплуатацию дорог. Так как именно те, кто покупает бензин, являются основными пользователями дорог, налог на автомобильное горючее можно рассматривать как справедливый способ оплаты правительственной услуги.
Данный принцип используют и в качестве аргумента в защиту того положения, что богатые граждане платят более высокие налоги. Почему? Просто потому, что богатые извлекают большую выгоду из общественных услуг. Граждане, у которых есть что защищать, извлекают основную выгоду из существования полиции. Тот же аргумент молшо использовать и для многих других общественных услуг, таких как пожарная охрана, национальная оборона и судебная система.
Кроме того, принцип получаемых выгод лежит в основе программ по борьбе с бедностью, финансируемых за счет обеспеченных граждан. Основная масса налогоплательщиков предпочитает лшть в обществе всеобщего благосостояния, предполагая, что программы поддержки беднейших слоев населения — общественное благо (гл. 11). Если богатые оценивают это общественное благо выше, чем представители среднего класса, возможно, то просто потому, что они располагают большими средствами; в соответствии с принципом получаемых выгод они должны платить высокие налоги.
Принцип способности заплатить налог
Второй критерий оценки справедливости налоговой системы — принцип способности заплатить налог, утверждающий, что налоги должны взиматься в соответствии со способностью индивида нести налоговое бремя. Иногда его оправдывают утверждением, что все граждане должны приносить «одинаковую жертву» в поддержку правительства. А отношение к гражданской «жертве» зависит не только от размера налогового платежа, но и от дохода налогоплательщика и других обстоятельств. Налог в размере $ 1000, уплаченный бедным человеком, требует большей жертвы, чем налог в размере $ 10 ООО, перечисленный миллионером.
Принцип способности заплатить налог предполагает введение двух понятий: вертикальной и горизонтальной справедливости. Вертикальная справедливость означает, что налогоплательщики, обладающие высокой способностью к уплате налогов, должны вносить в бюджет государства большую сумму. Горизонтальная справедливость означает, что налогоплательщики с равной способностью платить налоги должны вносить одинаковые суммы. Несмотря на распространенность этих понятий, они достаточно редко используются для оценки налоговой системы.
Вертикальная справедливость. Если налоги взимаются в соответствии со способностью граждан заплатить их, взносы богатых налогоплательщиков должны превышать платежи менее обеспеченных индивидов. Но сколько должны платить богатые? Большая часть споров ведется вокруг этого вопроса.
Рассмотрим налоговые системы, представленные в табл. 12.6. В каждом случае налогоплательщики с высокими доходами платят ббльшие суммы. Системы отличаются тем, насколько быстро увеличивается размер налога в соответствии с ростом дохода. Пропорциональная система предполагает, что налог на частных лиц составляет одну и ту же часть их дохода. Вторая система называется регрессивной, так как налогоплательщики, получающие высокий доход, отдают на благо общества меньшую, в сравнении с другими гражданами, его часть, хотя и вынуждены расставаться с весьма значительными суммами. Прогрессивная система подразумевает, что налогоплательщики, получающие высокий доход, расстаются с большей его частью. Какая из этих систем более справедлива? Одно-
Глава 12. Создание налоговой системы
267
ПРОПОРЦИОНАЛЬНЫЙ НАЛОГ РЕГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ ПРОГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ
Доход, Сумма налога, Доля дохода, Сумма налога, Доля дохода, Сумма налога, Доля дохода,
в$ в$ в % в$ в % в$ в %
50000 12500 25 15000 30 10000 20
100000 25000 25 25000 25 25000 25
200000 50000 25 40000 20 60000 30
Таблица 12.6
ОСНОВНЫЕ ТИПЫ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ
значиого ответа не существует, здесь бессильна даже экономическая теория. Справедливость, как красота или уродство, зависит от личного восприятия ее индивидом.
Практикум
Распределение налогового бремени
Основные дискуссии по налоговой политике ведутся вокруг вопроса о ее справедливости по отношению к богатым людям. Объективные критерии оценки шкалы подоходного налога отсутствуют. Давайте рассмотрим налоговые платежи семей с различными доходами в действующей в США налоговой системе.
В табл. 12.7 показано распределение федеральных налогов по группам семей с разным уровнем доходов. В таблице налогоплательщики распределены в соответствии с получаемым доходом и разбиты на пять групп одинакового размера (квинтилей). Во втором столбце таблицы показан средний доход каждой группы. Средний доход беднейшей группы населения составил $ 7386; средний доход наиболее обеспеченной части населения — $ 99 197.
