Предпринимательство - Муравьев А.И.
ISBN 5-8114-0344-5
Скачать (прямая ссылка):
— научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования;
— работы и услуги по реставрации и охране памятников истории и культуры, охраняемых государством;
— услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений;
— реализация продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; услуги по транспортировке, погрузке-разгрузке данной продукции (льгота не распространяется на продукцию рекламного и эротического характера).
От обложения НДС освобождаются предприятия, более половины персонала которых являются инвалидами, но лишь в тех случаях, когда предприятия не оказывают брокерские и посреднические услуги.
Организации, реализующие товары (работы, услуги), как освобождаемые от налога, так и облагаемые им, имеют право на получение льготы только при ведении раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров.
Сроки уплаты. НДС уплачивают в бюджет исходя из фактических оборотов по реализации товаров ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца. Предприятия, отнесенные к малым, уплачивают налог ежеквартально, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.
Порядок расчета. Базой для расчета НДС выступает облагаемый оборот, которым является стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная:
1) по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;
2) по государственным регулируемым ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;
3) по государственным регулируемым ценам и тарифам, включающим в себя НДС.
В первом варианте свободные рыночные цены формируют исходя из затрат, связанных с производством и сбытом продукции, и прибыли, учитывающей конъюнктуру рынка, качество и потребительские свойства товаров (работ, услуг). В окончательном виде свободная рыночная цена реализации включает в себя полную себестоимость (издержки производства и обращения) этих товаров, прибыль, акцизы (для подакцизных товаров) и НДС.
Второй вариант практикуется при реализации продукции топливно-энергетического комплекса и оказании услуг производственно-технического назначения (услуг связи, грузовых транспортных перевозок).
Во всех расчетных и первичных документах на реализуемую продукцию сумму НДС выделяют отдельной строкой. К числу таких документов относятся, в частности:
— поручения, требования-поручения, приходные кассовые ордера и т. д.;
— счета, счета-фактуры, накладные, акты о выполнении работ и др., на основании которых проводятся расчеты при бартерных сделках, предварительной оплате (авансах), использовании векселей.
Банки не вправе принимать к оплате расчетные документы, в которых не выделена сумма налога.
В расчетных документах по товарам, освобожденным от обложения, делают отметку о том, что НДС не взимается.
Суммы налога, уплаченные поставщикам за приобретенное для производственных целей сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия (работы, услуги), основные средства и нематериальные активы, на издержки производства и. обращения не относят, за исключением случаев использования их для производства товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, по которым не производится возмещение (зачет) налога, уплаченного поставщикам.
Для предприятий, реализующих продукцию собственного производства, сумму налога, подлежащего перечислению в бюджет, определяют как разницу между суммой налога, полученного от покупателей за реализацию товара, и суммами налогов, фактически уплаченных поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), оприходованные, принятые на учет, стоимость которых относят на издержки производства и обращения.
Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитают из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов.
Организации, которые выпускают и реализуют товары, облагаемые по разным ставкам, должны вести раздельный учет реализации товаров и сумм налога по ним в разрезе применяемых ставок (10 и 20%).
Расходы на служебные командировки (проезд, расходы по найму жилого помещения ит. д.), представительские расходы, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, подлежат возмещению из бюджета
только в этих пределах. Сверх нормы налог возмещению из бюджета не подлежит, его относят за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Если предприятие приобрело материалы (работы, услуги) для производственных нужд за наличный расчет в розничной торговле или у населения, то НДС расчетным путем не выделяют и к зачету (возмещению) не принимают. Однако коль скоро такое приобретение былс^сделано за наличный расчет у предприятия-изготовителя и оформлено приходным кассовым ордером и накладной на отпуск товаров, где сумма НДС указана отдельной строкой, предъявление налога в бюджет производится в общеустановленном порядке.
