Предпринимательство - Муравьев А.И.
ISBN 5-8114-0344-5
Скачать (прямая ссылка):
социального и природоохранного назначения), в соответствии с Методическими рекомендациями, утвержденными Минэкономикой РФ, от 27 июля 1993 г. № МЮ-636/14-151, 10/0-1/246 в первые два года полностью освобождаются от налога на прибыль, в третий и четвертый год налог взимается с них по сниженной ставке (25 и 50% от основной ставки соответственно). Льгота предоставляется при условии, что выручка от указанных видов деятельности в первые два года работы составляет не менее 70% в общей сумме выручки, а в третий и четвертый — не менее 90%.
Правда, если малое предприятие прекращает существовать или заниматься указанной деятельностью менее чем через пять лет после регистрации, все деньги, не выплаченные благодаря предоставлению налоговых льгот (не только невыплаченный налог, но и проценты, рассчитанные исходя из ставки Центробанка), подлежат возврату в бюджет. Эта оговорка вызвана тем, что довольно часто по окончании срока действия налоговых льгот малые предприятия или ликвидируются, или просто перерегистрируются.
Однако механизм возврата средств никак не определен. К тому же любой здравомыслящий предприниматель перед ликвидацией постарается, чтобы возвращать задолженность было нечем, так что налоговым органам придется изрядно попотеть, чтобы вернуть деньги в бюджет назначения.
Одна из основных трудностей, мешавших малым предприятиям пользоваться налоговыми льготами и государственной поддержкой, заключалась в неоднозначности и туманности самого определения «малое предприятие». Новой редакцией Закона «О налоге на прибыль предприятий и организаций» предусмотрено, что критерии отнесения предприятия к малым определяются в соответствии с Законом РФ от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» (изменения к п. 1 и п. 4 ст. 6).
Напомним, коммерческое предприятие считают малым, если в его уставном капитале доля государственной, муниципальной собственности и собственности общественных организаций не превышает 25%, а численность персонала не превосходит: 100 чел.-—-'в промышленности, строительстве и на транспорте, 60 чел. — в сельском хозяйстве и научно-технической сфере, 30 чел. — в розничной торговле и бытовом обслуживании населения и 50 чел. — в оптовой торговле и остальных отраслях.
В связи с изменением определения с 1 января 1996 г. льготами по налогу на прибыль не могут пользоваться некоммерческие и бюджетные организации, / осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Сроки уплаты. В течение квартала все предприятия, за исключением малых, бюджетных, добывающих драгоценные металлы, производят авансовые взносы исходя из предполагаемой прибыли не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями.
Сумму налога, исчисленную исходя из фактической прибыли, предприятия вносят по итогам квартальных расчетов в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальных отчетов, а по годовым — в десятидневный срок со дня, установленного для сдачи годового отчета.
Суммы налога по ежемесячным платежам уплачиваются в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Порядок расчета. Сумму налога на прибыль предприятие определяет самостоятельно на основании бухгалтерского учета и отчетности. Для получения на- . логооблагаемой прибыли вначале рассчитывают валовую прибыль:
1) из выручки от реализации продукции (работ, услуг) вычитают НДС, акцизы, себестоимость продукции (работ, услуг-) и получают прибыль от реализации продукции (работ, услуг);
2) прибыль от реализации продукции (работ, услуг) суммируют с прибылью от внереализационных операций и находят валовую прибыль.
Далее валовую прибыль надо скорректировать на предусмотренные законодательством показатели, т. е. вычесть из нее:
1) рентные платежи;
2) доходы от ценных бумаг;
3) доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;
4) доходы от посреднической деятельности;
5) доходы от отдельных банковских и страховых операций;
6) доходы от игорного бизнеса, видеопроката;
7) прибыль от реализации сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции.
В результате будет получена налогооблагаемая прибыль без учета льгот, которую нужно уменьшить на отчисления в резервные фонды и льготы, чтобы найти налогооблагаемую прибыль с учетом льгот.
Пример 2. Необходимо рассчитать налог по очередному сроку исходя из следующих
данных:
руб.
Валовая прибыль в отчетном периоде..................... 10 500
Доходы от ценных бумаг, принадлежащих предприятию............ 500
Льготы по налогу на прибыль......................... 4000
Налог, уплаченный в предыдущем периоде................... 1500
В том числе в бюджет:
республиканский............................... 550
местный.....,............................ . 850
Авансовые платежи за отчетный квартал.................... 500
В том числе в бюджет:
республиканский............................... 150
местный................................... 350
1. За отчетный период нарастающим итогом налогооблагаемая база составит 10 500 -
— 500 - 4 000 = 6 000 руб., а налог — 6 000 х 35/100 = 2 100 руб., в том числе: в республиканский бюджет б 000 х 13/100 = 780 руб., в местный — 6 000 х 22/100 = 1320 руб.
