Предпринимательство - Муравьев А.И.
ISBN 5-8114-0344-5
Скачать (прямая ссылка):
При реализации работ НДС облагаются обороты по выполнению стоитель-но-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских работ.
Обложению НДС подлежат обороты по оказанию:
— транспортных услуг (пассажирских и грузовых перевозок, разгрузки, перегрузки товаров и т. п.);
— сдачи в аренду имущества и объектов недвижимости;
— посреднических услуг;
— услуг связи;
— бытовых и жилищно-коммунальных услуг;
— услуг в области физической культуры и спорта;
— выполнения заказов торговли;
— рекламных услуг;
— инновационных услуг;
— других платных услуг (кроме сдачи земли в аренду). Кроме того, объектом налогообложения являются:
— обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, если затраты по ним не относят на издержки производства и обращения (объекты социально-культурной сферы, капитальное строительство и др.), а также своим работникам;
— обороты по обмену товаров (работ, услуг) без оплаты их стоимости;
— обороты по безвозмездной или с частичной оплатой передаче товаров (выполнение работ, оказание услуг) другим предприятиям, физическим лицам, в том числе работникам предприятия;
— обороты по импорту;
— средства, полученные от других предприятий;
— финансовая помощь;
— штрафы, пени, неустойки;
— суммы авансовых или иных платежей, поступающих в счет предстоящих поставок;
— суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам.
В облагаемый оборот не включают:
— внутризаводские обороты, т. е. обороты по реализации продукции для промышленно-производственных нужд между структурными подразделениями одного и того же предприятия;
— средства, зачисляемые в уставные фонды предприятий их учредителями;
— средства, полученные в виде пая (доли) в натуральной и денежной форме при ликвидации или реорганизации предприятий, в размере, не превышающем их уставный капитал;
— средства, перечисляемые головной организации обособленными подразделениями из чистой прибыли для осуществления централизованных функций по управлению и для формирования фондов (резервов) и наоборот;
— средства, передаваемые с благотворительными целями организациям на нужды малоимущих, социально не защищенных категорий граждан, являющихся получателями таких средств;
— денежные (спонсорские) средства, направляемые на целевое финансирование некоммерческих организаций, которые не занимаются предпринимательской деятельностью.
Ставки налога. Установлены две ставки налога — 10% и 20%.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 17 июля 1998 г. № 787 и №788 10% -ные ставки применяются только для ряда продуктов питания и детских товаров. Постановлением от 15 октябра 1998 г. № 1203 перечень таких товаров (в него входили первоначально хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молокопродукты, за исключением мороженого, продукты детского и диабетического питания, кровати и матрацы детские, коляски, тетради школьные, игрушки, пластилин, пеналы и т. п.) значительно увеличен.
Для определения доли налога в продажной цене товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 20%, применяется расчетная ставка, равная 16,67% (20 : 120 х 100), а при ставке 10% — соответственно 9,09% (10 : 110 х 100%).
По ГСМ, приобретенным за наличный расчет через АЗС, действует расчетная ставка 13,79%
Льготы. Льготы по НДС устанавливаются налоговым законодательством. Их перечень является единым для всей территории РФ и не может быть изменен решением местных органов власти.
Целый ряд товаров (работ, услуг) освобождается от обложения НДС, а именно:
— импортируемые для научно-технических целей оборудование и приборы, а также технические средства для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, медикаменты, медицинская техника, сырье и комплектующие изделия для их производства;
— товары, ввозимые в Россию в качестве гуманитарной помощи;
— арендная плата за служебные помещения, сданные иностранным гражданам и юридическим лицам, при условии, что аналогичная льгота предусмотрена в отношении российских граждан и юридических лиц либо в национальном законодательстве их стран, либо в международных договорах;
— квартирная плата;
— арендная плата предприятий, образованных на базе государственной собственности;
— стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий;
— плата за проезд в городском транспорте (кроме такси), пригородном, морском, речном, железнодорожном и автомобильном транспорте;
— операции по страхованию, денежным вкладам, расчетным и другим счетам;
— операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, кроме используемых в нумизматике, ценных бумаг;
— разные виды государственных пошлин;
— фотокопирование;
— ритуальные услуги;
— услуги профессиональных аварийно-спасательных служб, а также изготовление материалов и комплектующих изделий, используемых для производства пожарно-технической продукции;
— изготовление изделий народных промыслов (образцы должны утверждаться территориальным художественным советом);
— услуги в сфере народного образования, обучение детских групп в кружках, секциях, студиях, использование спортивных сооружений, содержание детей в дошкольных учреждениях и услуги по уходу за больными и престарелыми;
