Предпринимательство - Муравьев А.И.
ISBN 5-8114-0344-5
Скачать (прямая ссылка):
2. Предприятие должно заплатить: в республиканский бюджет 780 - (550 + 150) - 80 руб., в местный — 1320 - (850 + 350) - 120 руб.
Справка об авансовых платежах. Авансовые взносы в бюджет вносят равными долями до 15-го числа ежемесячно. Для корректировки справки об авансовых платежах необходимо в срок до 10-го числа последнего месяца квартала представить в налоговый орган следующие документы:
— обоснование корректировки;
— новую справку об авансовых платежах.
Доплаты авансовых платежей производят в течение 5 дней с момента корректировки справки. Если авансовые платежи оказались меньше налога с фактической прибыли, то разницу рассматривают как кредит государства предприятию, и тогда надо платить проценты за кредит, и наоборот.
Дополнительные платежи в бюджет. В случаях, когда сумма налога, рассчитанного исходя из фактической прибыли, превышает сумму авансовых платежей, рассчитывают дополнительные платежи в бюджет. Если налог от фактической прибыли меньше суммы авансовых платежей, определяют сумму возврата из бюджета.
Дополнительный платеж рассматривают как внереализационный доход и зачисляют на счет 80 «Прибыли и убытки» в месяце, следующем за отчетным периодом: дебет — счет 68 «Расчеты с бюджетом», кредит — счет 80 Прибыли и убытки.
Пример 3. Необходимо рассчитать дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета) исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом за Ш кв.
тыс. руб.
1. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, исходя из фактической прибыли за III кв.
200
В том числе в бюджет:
республиканский..............................80
местный..................................120
2. Сумма авансовых платежей за истекший квартал
500
В том числе в бюджет:
республиканский..............................150
местный..................................350
3. Сумма налога, подлежащая доплате (+), возврату (-) по результатам деятельности за истекший квартал (стр. 1 — стр. 2)
300
В том числе в бюджет:
республиканский..............................70
местный..................................230
4. Учетная ставка, установленная ЦБ за пользование кредитом на 15-е число второго месяца истекшего квартала, деленная на 4 40 : 4 = 10%
5. Сумма средств, подлежащих дополнительному внесению в бюджет (+), возмещению из бюджета налогоплательщику (-) (стр. 3 х стр. 4)
30
В том числе в(из) бюджет(а): Л
республиканский(ого)............................ 7
местный(ого)................................23
В данном случае предприятие получает внереализационный доход в размере 30 тыс. руб., отражаемый по кредиту счета 80 Прибыли и убытки.
Пример 4. Необходимо рассчитать налог на фактическую прибыль за IV кв. на основе следующих исходных данных:
тыс. руб.
Валовая прибыль — всего...........................2500,5
В том числе доходы от долевого участия ................... 580,0
Направлено:
на выполнение НИОКР.......................... 200,0
на производственное развитие....................... 550,0
в фонд экологии............................... 50,0
Налог, уплаченный в течение предыдущего периода — всего...........35,0
В том числе в бюджет:
республиканский..............................13,0
местный..................................22,0
Авансовые платежи на IV кв. — всего.................... . . 70,0
В том числе в бюджет:
республиканский..............................26,0
местный..................................44,0
Расчетная ставка ЦБ на 15 ноября 40%
1. Из валовой прибыли вычтем доходы от долевого участия: 2500,5 - 580,0 = = 1920,5 тыс. руб.
2. Найдем налог на прибыль по расчету без учета льгот: 1920,5 х 0,35 = 672,18 тыс. руб.
3. Рассчитаем минимальный размер налога на прибыль при наличии 50%-ной льготы: 672,18 : 2 - 336,09 тыс. руб.
4. Проверим, не превышает ли сумма льгот установленных законом ограничений:
а) средства, направленные на НИОКР, превышают 10% от налогооблагаемой прибыли: 1920,5 х Ю : 100 - 192,05 тыс. руб.;
б) средства, направленные в экологический фонд, не превышают 3% налогооблагаемой прибыли: 1920,5 х 3 : 100 = 57,6 тыс. руб.;
в) общая сумма льгот составляет 192,05 + 550 + 50 = 792,05 тыс. руб.;
г) налогооблагаемая прибыль с учетом льгот достигает 1920,5- 792,05 = 1128,45 тыс. руб., при .этом сумма налога на прибыль равняется 1128,45 х 0,35 = 394,95 тыс. руб.
5. Итак, сумма налога на прибыль, подлежащая взносу в бюджет, составляет 336,09 тыс. руб., а налогооблагаемая база — 960,25 тыс. руб., в том числе в республиканский бюджет — 960,25 х 13% : 100 - 124,8 тыс. руб., в местный — 960,25 х 22 : 100 = 211,29 тыс. руб.
6. Предприятие должно заплатить в Г7 кв. 336,09 - (35 + 70) = 231,09 тыс. руб., в том числе в республиканский бюджет — 124,8 - (13 + 26) = 85,8 тыс. руб., в местный — 211,29 -- (22 + 44) = 145,29 тыс. руб.
Данный расчет должен быть оформлен в виде таблицы «Расчет налога от фактической прибыли». После определения начисленного налога надо исчислить дополнительные платежи в бюджет исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов, скорректированных на учетную ставку ЦБ.
