Предпринимательство - Муравьев А.И.
ISBN 5-8114-0344-5
Скачать (прямая ссылка):
При приобретении за наличный расчет горюче-смазочных материалов через АЗС к зачету предъявляется сумма НДС, исчисленная в размере 13,79% от стоимости этих материалов.
По товарам (работам, услугам), которые использованы при изготовлении продукции и осуществлении операций, свободных от обложения, НДС бюджету не предъявляют, а относят на издержки производства и обращения.
В случае превышения подлежащих зачету сумм НДС по товарам (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам над суммами налога по реализованным товарам (работам, услугам) разница засчитывается в уплату предстоящих платежей или возмещается налоговыми органами из бюджета на основании предъявленных расчетов в десятидневный срок.
Своевременно не включенные в расчет суммы налога по материальным ценностям по истечении трехгодичного срока, который исчисляют с первого месяца, следующего за отчетным, к зачету не принимают.
Расчет НДС по платным услугам населению. По услугам, цены на которые устанавливают с включением в них стоимости материалов и запасных частей, а также при договорных формах организации труда (ремонт и изготовление обуви, услуги парикмахерских, прачечных, химчисток и т. д.) облагаемый оборот определяют исходя из выручки, полученной от оказания этих услуг. Налог исчисляют по ставке 16,67%.
При этом в стоимость услуги стоимость материалов и запасных частей включают по ценам приобретения (без учета НДС и торговой надбавки к ним).
Услуги по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию бытовой аппаратуры и другой техники НДС не облагают, поскольку указанные услуги выполняются за счет средств, учтенных производителем в цене товара.
Не включают в налогооблагаемую базу средства, полученные от организаций-изготовителей на осуществление ремонта в период гарантийного срока эксплуатации.
Если при оказании платных услуг стоимость материалов и запасных частей оплачивает заказчик дополнительно к стоимости работы, включающей в себя налог (пошив изделий), то обложению налогом по ставкам 16,67 и 9,09% подлежит стоимость выполненных и оплаченных заказчиком услуг, и разница между стоимостью материала, полученной с заказчика и уплаченной поставщикам с учетом налога.
Расчет НДС при розничной торговле. Исчисление НДС предприятиями розничной торговли и другими предприятиями, получающими доход в виде разниц в ценах, наценок, надбавок, имеет некоторые особенности.
Согласно Инструкции по определению розничного товарооборота, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 1 марта 1996 г. № 25, пор, розничной торговлей понимают продажу товаров населению за наличный расчет, в том числе по кредитным карточкам, чекам сбербанков. Если товар продают юридическим лицам за безналичный расчет, это — оптовая торговля.
Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет предприятием розничной торговли, определяют как разницу между суммами налога, исчисленными с реализации и уплаченными поставщикам материальных ресурсов, стоимость кото
рых относят на издержки обращения. НДС исчисляют по ставкам 16,67 и 9,09%. При этом должен вестись раздельный учет. Если последнее требование не выполнено, то налог взимают по ставке 20% по всем видам товаров.
Расчет НДС при экспорте. От уплаты НДС освобождены экспортируемые товары, как собственного производства, так и приобретенные, экспортируемые работы и услуги, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию РФ. Однако для применения этой льготы налогоплательщик должен документально подтвердить реальный экспорт товаров. Для этого в налоговые органы предъявляют следующие документы:
— копию контракта с иностранным лицом на поставку экспортируемых товаров;
— выписку банка, подтверждающую фактическое поступление выручки от реализации товаров иностранному лицу на счет российского налогоплательщика в российском банке;
— грузовую таможенную декларацию или ее копию, заверенную руководителем и главным бухгалтером с отметкой таможенного органа;
— копии транспортных, товаросопроводительных, таможенных или любых иных документов с отметками пограничных таможенных органов государств — участников СНГ,
Предприятия, производящие продукцию на экспорт, могут списывать в зачет при расчетах с бюджетом на счет 68 Расчеты с бюджетом суммы НДС, уплаченные поставщикам за полученные от них товарно-материальные ценности (работы, услуги), только по мере получения выручки и предъявления в налоговый орган документов, подтверждающих факт реального экспорта. Если производитель экспортной продукции получил от покупателя 100% -ную предоплату, для возврата из бюджета сумм НДС, уплаченных поставщикам материальных ценностей, достаточно только подтверждения российского таможенного органа о выпуске товара в режиме экспорта.
Учет операций по НДС. НДС учитывают на корреспондентском счете 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, предназначенном для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) суммах НДС по приобретенным ценностям.
