Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
Налоговым периодом по единому земельному налогу является календарный год.
Крестьянские (фермерские) хозяйства, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, освобождаются отуплаты индивидуального подоходного налога; налога на добавленную стоимость; земельного налога по деятельности; налога на транспортные средства; налога на имущество.
Крестьянские (фермерские) хозяйства и юридические лица — производители сельскохозяйственной продукции могут осуществлять расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса.
Особого внимания заслуживают применяемые в Казахстане формы и методы контроля за налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы. Так, налоговым органам предоставлено право проводить рейдовые проверки и хрономет-ражные обследования субъектов малого бизнеса в целях установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода.
Для повышения эффективности контроля за налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в сферах, где расчет между покупателями и заказчиками производится преимущественно
84
_ Глава 3. Налоговая система Республики Казахстан
85
в наличной денежной форме, налоговыми органами производится паспортизация объектов непроизводственной сферы, в том числе предприятий торговли, общественного питания, автостоянок и автозаправочных станций. На основе данных паспортизации составляется (в том числе в электронном виде) налоговая карта [карта зарегистрированных объектов (субъектов), юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью]. Поэтому при выходе на рейдовые проверки и наблюдения мобильными группами у работников налоговых комитетов имеется необходимая информация о налогоплательщиках (наличие имущества, земельных участков, транспортных средств, количество посадочных мест и т.д.).
Мобильная группа наблюдения за соблюдением налогового законодательства является оперативной группой территориального налогового комитета по конкретно закрепленной зоне (участке) и состоит из двух работников.
В налогом законодательстве других стран ЕврАзЭС такой метод налогового администрирования субъектов малого бизнеса не предусмотрен, хотя он и представляется действенным.
Налоги с недропользователей. Требования по уплате налогов и других обязательных платежей (налоговый режим),устанавливаемые для недропользователей и определяемые в контрактах на недропользование между недропользователем и компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, заключаемых в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
При этом налоговый режим,устанавливаемый контрактом, должен соответствовать законодательству Республики Казахстан, регулирующему уплату налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами, действующему на дату заключения контракта.
В случае заключения нового контракта на недропользование стем же недропользователем или его правопреемником во исполнение ранее заключенного контракта на недропользование применяется налоговый режим предыдущего контракта, только в пределах предусмотренного частичного или полного переноса налогового режима в будущий контракт на недропользование на том же участке недр.
Единственным нормативным актом, устанавливающим налоговый режим является контракт на недропользование.
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС_
86
Запрещается включение вопросов, относящихся к уплате налогов и платежей, в лицензии и другие акты, связанные с недропользованием, за исключением контрактов на недропользование.
Недропользователи, в состав которых входят организации и физические лица, осуществляют деятельность по одному контракту, считаются в целях налогообложения единым налогоплательщиком и обязаны выплачивать налоги и платежи, установленные в контракте, а также не могут объединять доходы и вычеты по контракту на недропользование для целей исчисления налогов и платежей с доходами и вычетами по деятельности, выходящей за рамки данного контракта на недропользование.
Данное положение не распространяется на контракты по добыче общераспространенных полезных ископаемых и (или) подземных вод при условии, что эти контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.
Налогообложение недропользователей разделяется исходя из основных видов контрактов на две модели.
Первая модель предусматривает уплату недропользователями всех видов налогов и других обязательных платежей, определенных Налоговым кодексом.
Вторая модель предусматриваетуплату (передачу) недропользователями доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату следующих видов налогов и других обязательных платежей, установленных настоящим Кодексом, за исключением:
акциза на сырую нефть и другие полезные ископаемые;
налога на сверхприбыль;
земельного налога;
налога на имущество.
Первая модель налогового режима устанавливается во всех контрактах, за исключением контрактов о разделе продукции, для которых устанавливается вторая модель налогового режима.
