Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:
1) общеустановленный порядок;
81
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС_
82
2) специальный налоговый режим на основе разового талона;
3) специальный налоговый режим на основе патента;
4) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Данное условие не распространяется на лиц, реализующих товары на рынках (за исключением осуществляющих торговлю в стационарных помещениях на территории рынков по договорам аренды).
Следует отметить, что в налоговом законодательстве предусмотрена очень важная для воспитания законопослушного налогоплательщика норма, согласно которой при переходе на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов последующий переход на специальный налоговый режим возможен только по истечении двух лет применения общеустановленного порядка.
Специальный налоговый режим на основе разового талона применяется физическими лицами, деятельность которых носит эпизодический характер (имеется в виду деятельность, осуществляемая в общей сложности не более 90 дней в году).
Стоимость разовых талонов устанавливается решением местных представительных органов на основании среднедневных данных хронометражных наблюдений и обследований, проведенных налоговым органом, с учетом месторасположения, вида, условий осуществления деятельности, качества и площади объекта извлечения дохода, а также других факторов, влияющих на эффективность занятия деятельностью.
Физические лица, осуществляющие деятельность эпизодического характера на основе разового талона без применения наемного труда, не являются плательщиками социального налога и освобождаются от государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Специальный налоговый режим на основе патента применяется индивидуальными предпринимателями, выполняющими следующие условия:
1) не используют труд наемных работников;
2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;
3) доход за год не превышает 1,0 млн тенге.
В случае возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента, налогоплательщик
__Глава 3. Налоговая система Республики Казахстан
на основании заявления переходит на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации либо на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов.
Патент выдается индивидуальному предпринимателю на срок не менее одного месяца в пределах одного календарного года.
Исчисление стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем путем применения ставки в размере 3 % к заявленному доходу. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет равными долями в виде индивидуального подоходного и социального налогов.
Для перехода на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации до начала налогового периода субъекты малого бизнеса представляют в налоговый орган по месту осуществления деятельности заявление по установленной форме.
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять субъекты малого бизнеса при выполнении следующих условий:
1) индивидуальные предприниматели:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период, включая самого индивидуального предпринимателя, — 15 человек;
предельный доход за налоговый период — 4500,0 тыс. тенге;
2) юридические лица:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период — 25 человек;
предельный доход за налоговый период — 9000,0 тыс. тенге.
Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится субъектом малого бизнеса самостоятельно путем применения к объекту обложения за отчетный налоговый период (квартал) соответствующей ставки налогов.
Доход индивидуального предпринимателя подлежит налогообложению в зависимости от уровня доходности дифференцированно в пределах 4-18 %, юридического лица — в пределах 5-19 % с суммы дохода.
Упрощенная декларация представляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС
Уплата в бюджет начисленных по упрощенной декларации налогов производится в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, равными долями в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.
Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.
Для применения специального налогового режима крестьянские (фермерские) хозяйства ежегодно в срок не позднее 20 февраля представляют в налоговый орган по местонахождению земельного участка заявление по установленной форме.
