Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
налогов, координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные региональные группировки (объединения).
Гармонизация налогов осуществляется в рамках Европейского союза (ЕС), Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС). После отмены таможенных пошлин в торговле между странами ЕС проводились мероприятия по гармонизации первоначально косвенных, а затем и прямых налогов. В этих странах был введен НДС, который уплачивается на всех стадиях производства и реализации товаров. В целях стимулирования экспорта вывозимые товары освобождаются от этого налога. Во всех странах применяются разные ставки, колебания которых довольно значительны. Осуществляется также гармонизация пяти акцизов: на табак, крепкие спиртные напитки, пиво, вино и бензин, — но значительные различия в их взимании в отдельных странах, разный удельный вес в доходах бюджета сдерживают унификацию. Разрабатываются реформы систем налогообложения прибыли корпораций и личного подоходного налога в направлении исчисления их по единой схеме и сближения ставок. Установление единой системы обложения корпорационным налогом имеет целью обеспечение свободного передвижения капиталов в рамках Сообщества, создание общего рынка капиталов.
глобальный подоходный налог (global income tax) — система взимания налога с доходов физических лиц, в соответствии с которой налог взимается с совокупного дохода налогоплательщика независимо от источника. Действует в большинстве развитых стран. Система построения глобального подоходного налога проще, чем шедулярного подоходного налога, что позволяет налоговым органам точнее определить сумму облагаемого дохода, полученного налогоплательщиком.
горизонтальное равенство (horizontal equity) — действие одинакового налогового режима для плательщиков, находящихся в одинаковых условиях, то есть имеющих одинаковый доходили капитал.
государственная регистрация (state registration) — обязательная процедура постановки на учет налогоплательщиков и объектов налогообложения (определенных видов имущества). Система государственной регистрации действует параллельно с системой учета налогоплательщиков.
203
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС_
204
государственные доходы (publicrevenues) — доходы государства, используемые им для осуществления своих функций. Система государственных доходов обусловлена уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства. Главной формой мобилизации государственных доходов выступают налоги. В бюджете государства они составляют от 70 до 90 % всех доходов. За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных предприятий и ряда специальных фондов.
д
давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (period of limitation for tax offence) — срок, по истечении которого лицо не может быть привлечено к ответственности за налоговые правонарушения.
Например, в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении почти всех налоговых правонарушений.
двойное исчисление налога (double assessment) — исчисление одной и той же налоговой юрисдикцией одного и того же налога по одному и тому же существу.
двойное местожительство (dual residence) — постоянное местожительство или место регистрации физического или юридического лица в двух странах, если в них приняты различные определения местожительства или регистрации.
двойное налогообложение (double taxation) — двукратное или многократное обложение налогом или налогами одного и того же объекта налогообложения. Различаются юридическое двойное налогообложение, экономическое двойное налогообложение и внутреннее, международное двойное налогообложение.
действующая ставка налога (effective rate of tax) — действительные налоговые обязательства плательщика (или их реальная
Толковый русско-английский словарь основных терминов по налогообложению
оценка), выраженные в виде процента от базиса дохода перед уплатой надлежащего налога .
декларация (income statement) — официальное заявление. В сфере налогообложения применяются следующие виды деклараций: налоговая декларация, подаваемая физическим лицом при уплате подоходного налога (декларация о доходах и уплаченных налогах); специальная декларация, подаваемая физическим лицом по запросу налогового органа в соответствии с системой налогового контроля за расходами физического лица; таможенная декларация, а также декларация о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности.
декларирование физическими лицами совокупного годового дохода (declaration of combined annual income by natural person) — обязанность, установленная законодательством о налогах и сборах в ряде стран. Как правило, декларация о фактически полученных доходах и произведенных расходах представляется физическими лицами налоговому органу по месту жительства физического лица ежегодно.
