Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
Порядок зачета НДС. При уплате НДС в бюджет налогооблагаемым субъектам предоставляется право зачета суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате за приобретаемые материальные ресурсы, используемые в производственных целях для создания налогооблагаемых поставок, если иное не предусмотрено Налоговым
111
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС
кодексом. При этом не подлежат зачету суммы НДС, уплаченные или подлежащие уплате за приобретенные материальные ресурсы, используемые для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг, освобожденных от уплаты НДС.
За исключением случаев, предусмотренных положениями Налогового кодекса, НДС,уплаченный за приобретенные материальные ресурсы, работы и услуги, подлежит зачету:
1) при всех налогооблагаемых поставках товаров, выполненных работ и оказанных услуг одними налогооблагаемыми субъектами в адрес других налогооблагаемых субъектов в течение налогового периода;
2) при осуществлении налогооблагаемым субъектом всего налогооблагаемого импорта товаров за налоговый период. Причем эти налогооблагаемые поставки товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а также налогооблагаемый импорт товаров используются или должны использоваться исключительно в целях налогооблагаемых поставок и только налогооблагаемыми субъектами.
Налог, подлежащий зачету за налоговый период НДС, включает общую сумму НДС, уплаченного другим государствам-участникам СНГ в отношении:
а) всего импорта налогооблагаемых товаров, осуществляемого налогооблагаемым субъектом в течение налогового периода НДС из других государств-участников СНГ;
б) всех поставок, работ и услуг, получаемых налогооблагаемыми субъектами в течение налогового периода из других государств-участников СНГ, при этом импорт товаров или поставки работ (услуг) используются или должны использоваться в целях налогооблагаемых поставок, работ и услуг, которые осуществляются или должны осуществляться налогооблагаемым субъектом.
В случае превышения суммы налога возникающая разница подлежит зачету.
В случаях поставок товаров, работ и услуг или импорта товаров, используемых исключительно в непроизводственных целях, налог за приобретенные материальные ресурсы не подлежит зачету.
При уплате НДС в бюджет налогооблагаемые субъекты имеют право на фиксированный зачет в размере 10 % от стоимости приобретенных материальных ресурсов, а по хлопку-сырцу — 12 %
119
Глава 4. Налоговая система Кыргызской Республики
от его стоимости, поставляемых в соответствии с частью третьей ст. 139 Налогового кодекса и используемых в производстве для целей поставок.
Налогооблагаемым субъектам, осуществляющим строительно-монтажные работы, предоставляется право зачета суммы НДС, уплаченной за приобретаемые материальные ресурсы, используемые в производственных целях для создания налогооблагаемых поставок.
При осуществлении налогооблагаемым субъектом налогооблагаемых и освобожденных от налога поставок налог за приобретаемые материальные ресурсы, подлежащий зачету, исчисляется одним из двух методов.
По первому методу:
— определяется сумма налога за приобретаемые материальные ресурсы, используемые исключительно для производства налогооблагаемых поставок (данная сумма налога подлежит зачету);
— определяется сумма налога за приобретаемые материальные ресурсы, используемые исключительно для производства освобожденных от налога поставок (данная сумма налога не подлежит зачету);
— оставшаяся нераспределенная часть НДС, подлежащая зачету, определяется по следующей формуле:
А
сумма нераспределенного НДС х-= сумма, подлежащая зачету,
А + Б
где А —- общая стоимость налогооблагаемых поставок,
Б — общая стоимость освобожденных от налога поставок, осуществленных за тот же период.
По второму методу:
если стоимость освобожденных поставок не превышает 5 % всей стоимости поставок или сумму 15 минимальных месячных заработных плат (в зависимости оттого, какая сумма меньше) за налоговый период НДС, то сумма уплаченного НДС за приобретаемые материальные ресурсы подлежит зачету полностью.
В случае если приобретаемые материальные ресурсы используются или должны быть использованы налогооблагаемым субъектом
113
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС_
114
для экономической деятельности частично, то налогом, подлежащим зачету, является сумма НДС, уплаченная или подлежащая уплате за приобретаемые материальные ресурсы, которая определяется по удельному весу приобретаемых материальных ресурсов для производства налогооблагаемых поставок.
Налоговый период. Отчетным налоговым периодом при исчислении налога считаются два календарных месяца. Налогоплательщики исчисляют налог самостоятельно и до истечения одного месяца после окончания налогового периода представляют налоговым органам расчеты НДС по установленной форме.
При поставке товаров, работ и услуг, связанной с сельскохозяйственным производством, НДС уплачивается по факту оплаты поставки, но не позднее 10 месяцев со дня поставки.
Если сумма налога, подлежащего зачету, взимаемая с облагаемого субъекта, превышает за определенный налоговый период сумму налога за поставки, то переплата налога подлежит зачету в следующем налоговом периоде.
