Финансовое право Российской Федерации - Шавров А.В.
Скачать (прямая ссылка):
Указанные налогоплательщики, являющиеся инвалидами I, II или III группы, освобождены от уплаты единого социального налога в части доходов от их предпринимательской или профессиональной деятельности, не превышающих 100 000 рублей в год.
От уплаты единого социального налога освобождены в пределах выплат и иных вознаграждений в размере 100 000 рублей на каждого работника такие категории работодателей, чья деятельность связана с работой и обслуживанием инвалидов:
• общественные организации инвалидов (и их союзы), среди членов которых инвалиды и их представители составляют 80%;
• организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов при условии, что среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их заработной платы - не менее 25%;
• учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов (ст. 239 Налогового кодекса).
Предоставленные работодателям, нанимающим или обслуживающим инвалидов, льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством (торговлей) подакцизных товаров и минерального
170
сырья или другими видами бизнеса в соответствии с Перечнем, утверждаемым Правительством РФ.
Важная налоговая, но не социальная льгота предоставлена индивидуальным предпринимателям и другим категориям самозанятого населения (вторая группа налогоплательщиков) относительно уплаты части налога в Фонд социального страхования.
Они не уплачивают ту долю налога, которая предусмотрена для Фонда социального страхования, однако, при этом автоматически лишаются права на получение пособий и других выплат из этого фонда.
Указанные категории налогоплательщиков ранее могли регистрироваться в Фонде социального страхования на добровольных началах, платить положенные страховые взносы и получать социальные выплаты. Порядок введения единого социального налога такой возможности не предусматривает.
Объект налогообложения представлен в разрезе отдельных групп налогоплательщиков, источников выплат и категорий их получателей.
Для работодателей (кроме физических лиц) в объект налогообложения включены: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе:
• вознаграждения (кроме вознаграждений индивидуальным предпринимателям) по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;
• выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым или гражданско-правовым договором.
У работодателей - физических лиц объектом налогообложения выступают только выплаты в пользу работников.
Объект налогообложения для самозанятого населения оставлен без изменений и представляет собой доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Более детально характеризует виды и формы облагаемых единым социальным налогом выплат - налоговая база.
Для работодателей (кроме физических лиц) она определяется как сумма всех выплат, являющихся объектом налогообложения и начисленных за налоговый период в пользу работников или третьих (не связанных с работодателем) лиц, и включает:
• выплаты и вознаграждения в денежной форме;
• выплаты и вознаграждения в натуральной форме;
• материальную выгоду.
171
Налоговая база для самозанятого населения представляет собой сумму доходов в денежном и натуральном выражении, полученных налогоплательщиками за налоговый период от индивидуальной или профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Как и прежде, но уже в рамках Налогового кодекса представлен Перечень выплат, исключаемых из налогооблагаемой базы. Он во многом схож с перечнями, ранее утверждавшимися Правительством РФ для каждого внебюджетного фонда.
Не подлежат налогообложению следующие основные выплаты:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, местных органов власти и другие, законодательно установленные выплаты за счет средств бюджета и внебюджетных фондов;
2) все виды законодательно установленных компенсационных выплат в пределах установленных норм, в том числе:
• в возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• бесплатное предоставление жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
• оплата стоимости или выдача натурального довольствия;
• компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении;
• возмещение иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
• расходы на трудоустройство работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата, ликвидацией или реорганизацией предприятия;
