Управление на местном уровне в индустриально развитых странах - Шаха А.
ISBN 978-5-7777-0412-2
Скачать (прямая ссылка):
В 32 из 50 штатов доходы от налогов с розничных продаж перечисляются муниципальным образованиям. В то же время в двух штатах, Калифорнии и Виржинии, данный налог устанавливается на территории всего штата и без предоставления муниципальным образованиям право регулировать налоговые ставки, следовательно, в данных штатах существуют соглашения по разделу налогов (о чем будет сказано далее), нежели истинно местные налоги. Налог с розничных продаж может рассматриваться как местный в том случае, если местные власти имеют право либо устанавливать его, либо нет (даже если они не обладают правом определения товаров, подлежащих налогообложению).
Местные власти не управляют налогам с продаж напрямую, несмотря на то, что они решают, вводить данный налог или нет. Налоговые службы штатов получают совокупные доходы штата и муниципальных образований по данному налогу, перечисляемому предприятиями розничной торговли (в некоторых штатах предприятиям розничной торговли выплачивается компенсация расходов, связанных со сбором данного налога). Затем налоговый орган штата перечисляет муниципальным образованиям их долю налога с продаж. Максимальная доля налога с продаж варьируется от 0,25% в штате Миссисипи до 6% в штате Алабама.
Налоги на доходы
Самым большим источником налоговых доходов штатов являются налоги на доход. Большинство штатов использует данный вид налогов. Тем не менее в 7 штатах: Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон, Вайоминг, - налог на доходы не используется. (В двух штатах, Нью-Гемпшир
396 Ларри Шрёдер
и Тенесси, налогообложению подлежат только рентные (процентные доходы) и доходы по дивидендам.) Как и в случае с другими доходами, каждый штат определяет структуру налога по своему усмотрению, что приводит к существенным различиям. Штаты определяют структуру данного налога, чтобы налогоплательщики, подающие декларацию на возврат федеральных налогов на доходы, могли использовать информацию для подачи декларации и по налогам штата17. (В США физические лица обязаны подавать годовую декларацию на возвращение налогов на доходы, даже если большая часть налогов была удержана их работодателями.)
Прямое сравнение ставок налога на доходы между штатами невозможно, поскольку определение налогооблагаемого дохода отличается от штата к штату; например, несмотря на то, что большинство штатов незначительно корректирует определение налогооблагаемого дохода, используемого Федеральной налоговой службой США, некоторые штаты, например Индиана, облагают налогом скорректированный валовый доход, который представляет собой годовой доход физического лица до различных вычетов. Во всех штатах, за исключением пяти, используется прогрессивная ставка налогообложения с применением нулевой ставки к доходам, не превышающим определенного уровня, и которая затем повышается с увеличением дохода. Поскольку диапазон дохода варьируется от штата к штату, было бы нецелесообразно проводить прямое сравнение налоговых ставок.
Самая простая структура данного налога существует в штате Род-Айленд, где доля налога штата составляет 25% от федерального налога на доходы. В других штатах используются более сложные способы определения данного налога (например, в штатах Миссури и Монтана используется 10 различных диапазонов доходов). Некоторые штаты позволяют налогоплательщикам вычитать сумму налогов на доходы, уплачиваемую в федеральный бюджет, хотя в большинстве штатов эта практики не распространена.
BIl штатах муниципальным образованиям (или по крайней мере некоторым из них) предоставлено право устанавливать дополнительные местные налоги на доходы. К этим штатам относятся: Делавэр, Индиана, Айова, Кентукки, Мериленд, Мичиган, Миссури, Нью-Джерси, Нью-Йорк, Огайо и Пенсильвания. Управление налогами в основном осуществляется налоговыми службами штатов, а доля местных налогов на доходы затем перечисляется муниципальным образованиям. В штате Миссури только двум городам разрешено устанавливать местные налоги на доходы, это города - Сент-Луис и Канзас-Сити, и данные города самостоятельно собирают данный налог. Налогооблагаемой базой налогов на доходы в данных городах являются доходы физических лиц, проживающих или работающих в этих городах.
Штат Миссури не является единственным штатом, разрешающим только некоторым муниципальным образованиям устанавливать налоги на доходы. Например, в штате Нью-Йорк только два города имеют такую возмож-
Организация и финансирование местного управления: США 397
ность - Нью-Йорк и Йонкерс. Города в штате Мичиган могут взимать налоги с доходов резидентов, а также нерезидентов. В штате Мериленд все графства могут устанавливать местные налоги на доходы. То же самое касается штата Индиана, однако в штате Индиана графства могут выбирать среди трех видов местных налогов на доходы.
Ставки местных налогов на доходы обычно невысоки и достаточно просты в определении. Например, в штате Мериленд единая ставка налога варьируется от 1,25 до 3,10% налогооблагаемого дохода от графства к графству. В Индиане максимальная ставка составляет 1,25%, а в штате Мичиган максимальные ставки (за пределами Детройта) составляют 1% на резидентов и организаций и 0,5% на нерезидентов. Городу Детройт было позволено устанавливать более высокие ставки - до 2,65% на резидентов, 2% на организации и 1,325% на нерезидентов. Ставка местных налогов на доходы все же не всегда является низкой и простой в определении. Например, в городе Нью-Йорк ставка является прогрессивной с максимальным значением в 4,25% на доходы, превышающие 150 тыс. долл. США, для супружеских пар, подающих совместные декларации по возврату налогов (и на доходы, превышающие 100 тыс. долл. США, для иных физических лиц).
