Предпринимательство - Муравьев А.И.
ISBN 5-8114-0344-5
Скачать (прямая ссылка):
Этот путь, требующий значительных финансовых затрат и организационных усилий, доступен незначительному числу крупных компаний.
Кроме того, двойной учет неизменно порождает проблему проверки адекватности бухгалтерских записей по множеству хозяйственных операций, отраженных в регистрах. Как показывает практика, дать точный ответ на вопрос, совпадают ли данные по всему множеству хозяйственных операций при независимой параллельной обработке первичных документов, весьма затруднительно, а при большом числе операций — почти невозможно.
Подход 2. Ведение записей по двум планам счетов
Предприятие имеет одно финансовое подразделение, ведущее записи по двум планам счетов, между которыми установлены определенные соответствия. Автоматизированная система бухгалтерского учета при этом включает два файла проводок — ведущий и ведомый.
На первый взгляд может показаться, что соответствие планов счетов, положенное в основу данного подхода, полностью снимает проблему преобразования записей одной системы в записи другой. Практика, однако, свидетельствует, что и тут возникают определенные трудности, связанные с упрощениями и искаженной интерпретацией в отчетности, получаемой на ведомом файле.
Подход 3. Использование одного развернутого плана счетов
Общий развернутый план счетов разрабатывают на основе российского плана счетов, внутри которого открывают субсчета (аналитические счета), необходимые для детализации данных в соответствии с западной методологией. Создание подобного плана, по сути, заключается в детальном анализе и отображении каждого факта хозяйственной деятельности, отвечающего • российской и западной методологии, открытии субсчетов и выработке соглашений о записи бухгалтерских проводок.
В отличие от второго подхода, третий предполагает использование одной системы проводок, выполняемых в соответствии с требованиями российских нормативных актов, но на максимально детализированном плане счетов.
На основе принятых соглашений о корреспонденции счетов при записи хозяйственных операций и анализе «бухгалтерского» содержания каждого счета составляют формулы, позволяющие рассчитать значение всех показателей, принятых в системе инвестора и отечественной практике.
На рис. 29.1 представлена схема формирования финансовой отчетности одновременно по российскому и западному стандарту.
Важным аспектом ведения параллельного учета является так называемая корпоративность. Дело в том, что рассмотренные выше механизмы ориентированы на сравнительно крупные рыночные структуры — корпорации — и реализуются на базе многопользовательских автоматизированных систем.
Такие системы включают несколько рабочих мест, что позволяет нескольким пользователям одновременно работать над одной задачей, решение которой является целью работы системы.
Корпоративные системы охватывают всю финансово-хозяйственную деятельность фирмы, включая филиалы и дочерние компании холдингов и концернов. Они автоматизируют документооборот, помогают моделировать технологические процессы, устраняют внутрифирменные барьеры, обеспечивают ведение оперативного и бухгалтерского учета и финансового анализа, а благодаря развитию глобальных электронных коммуникаций обегчают информационный обмен между материнской и дочерними компаниями.
29.4. ВЫБОР АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ СИСТЕМЫ
ПАРАЛЛЕЛЬНОГО УЧЕТА
Вернемся теперь к вопросу о выборе автоматизированной системы, пригодной для ведения параллельного учета. Наиболее предпочтительным представляется использование зарубежных разработок, адаптированных для российского учета. Все они ориентированы на использование двух связанных планов счетов, а значит, могут рассматриваться как единая система, обеспечивающая параллельную подготовку отчетности по российским и зарубежным стандартам.
Следует, однако, оговориться, что адаптированные зарубежные разработки базируются все-таки на западной методологии финансового и особенно управленческого учета. В качестве ведущего в них выступает план счетов, подчиненный нуждам консолидированной отчетности и единый для всех филиалов материнской компании в разных странах.
Отмеченная особенность ведет к тому, что при обработке первичных документов программные системы рассматриваемого класса обеспечивают полноту и достоверность записей проводок на ведущий план счетов инвестора,
Проводки из модулей первичного учета
План счетов системы (в рамках локального плана счетов)
Формулы графоопределения
Валютные преобразования
Формулы строкоопределения
Формулы графоопределения
Обороты и сальдо на счетах
Формулы строкоопределения
в рублях
в базовой валюте
Строки отчетности, отвечающей российским стандартам
Строки отчетности, отвечающей требованиям инвестора
Финансовый отчет, отвечающий российским стандартам
Финансовый отчет, отвечающий нормам GAAP
Рис. 29.1. Формирование финансовой отчетности по российскому и западному стандартам
а вот полнота и корректность отчетов, составляемых по российским стандартам, зачастую спорны в силу вторичности.
Помимо всего прочего, при использовании адаптированных западных разработок не всегда удается гибко и оперативно отследить изменения в отечественном законодательстве и методологии учета.
