Предпринимательство - Муравьев А.И.
ISBN 5-8114-0344-5
Скачать (прямая ссылка):
Применение упрощенной системы, помимо всего прочего, требует корректировки всех законов, регламентирующих отдельные виды налогов, потому что ни один из них не предусматривает освобождение от платежей субъектов упрощенной системы. Для предпринимателей особенно актуальными станут вопросы об обложении подоходным налогом доходов по'трудовым договорам, доходов от реализации собственного имущества, стоимости подарков от юридических лиц и др.
В любом случае малым предприятиям не стоит спешить с сокращением штата финансовых служб, поскольку и с переходом на упрощенную систему работы для квалифицированных бухгалтеров, да и юристов тоже, останется предостаточно.
25.9. ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВ
В условиях постоянного ужесточения налогового законодательства руководители предприятий, предприниматели должны помнить, что в любой их сделке, любом начинании всегда участвует третья сторона — государство в лице своих контролеров. Поэтому финансовые плоды сделки будут зависеть от того, какие суммы отойдут этому незримому контрагенту.
Оставим в стороне вопрос о том, насколько эффективно государство использует взысканные средства, хотя недовольство налогоплательщиков ростом безвозвратных отчислений вполне понятно. Однако сетованиями на чиновников, привыкших не созидать, а распределять делу не поможешь. Надо постараться, не вступая в конфликт с законом, облегчить налоговое бремя.
Задача эта непроста. Несовершенство и нестабильность налогового законодательства, сложность громоздких расчетов, жесткость штрафных санкций, необъективная зачастую позиция арбитража и других судебных органов — все это делает беззащитным налогоплательщика.
Сегодня уже мало знать, куда и когда платить налоги (хотя и это в силу несовершенства действующих законов загадка для многих). Возникает задача другого плана: как не переплачивать на законных основаниях?
Налоговое право до сей лоры остается предметом весьма туманным для бухгалтеров и аудиторов. Впрочем, юристов, разбирающихся в бухгалтерском учете и налогообложении, тоже очень мало. Проблемами налогового права занимается кто угодно, только не юристы. В России юрист и бухгалтер говорят на разных языках, и довольно часто юридические схемы натыкаются на непреодолимый барьер бухгалтерского учета.
Ни один фермер, даже если он знаком с основами земельного законодательства, не решится представлять свои интересы в суде, тогда как многие хозяйственники, финансисты и просто обыватели свои познания в юриспруденции считают вполне достаточными, чтобы самостоятельно решать правовые задачи. Широчайшая и сложнейшая законодательная база (более двух кодексов) предлагает множество решений. Тем не менее руководители предприятий и бухгалтеры полагают, что довольно одной, например газетной, консультации, чтобы найти выход из положения. Каждый конкретный случай определяется множеством обстоятельств, которые могут дать неожиданный поворот делу. К заочным консультациям, вообще, надо относиться' весьма осторожно. Они только намечают общие ориентиры.
Налоговое планирование включает в себя:
— выбор места регистрации и нахождения предприятия;
— использование всех пробелов и достоинств действующего законодательства, построение разных вариантов схемы хозяйственной деятельности;
— выбор наиболее выгодной организационно-правовой формы предпринимательской деятельности;
— использование возможностей хозяйственного договора (включение определенных условий, сочетание договоров);
— грамотное и безупречное ведение бухгалтерского учета;
— экономичную и эффективную защиту нарушенных прав.
В отечественной практике наибольшее развитие получили первое и предпоследнее направления. Остальные продолжают оставаться в зачаточном состоянии. Связано это с тем, что любые идеи и схемы должны постоянно дорабатываться и корректироваться и не могут быть использованы как шаблон.
Необходимо сразу же подчеркнуть значение правильного ведения бухгалтерского учета, без которого налоговое планирование закончится при первой же проверке налоговой инспекции. Если на предприятии работает большой
штат бухгалтеров, целесообразно ввести специализацию работников по отдельным видам или группе налогов сообразно с их обязанностями в части бухгалтерского учета. Целесообразно проводить еженедельные или ежемесячные консультационные занятия со всеми работниками бухгалтерии.
Последние изменения налогового законодательства, несмотря на свою суровость, не повлияли существенно на тактику налогового планирования. Широковещательные заявления о том, что перекрыты все «юридические лазейки», можно списать только на низкую квалификацию юристов налоговых служб. На самом деле оставлено предостаточно вполне легальных способов, позволяющих свести к нулю налог на прибыль, НДС и спецналог, налог на имущество, страховые сборы во внебюджетные фонды и т. д. Причем в некоторых случаях удается добиться этого не только в отношении отдельного налога, но и по всей их совокупности. Надо заметить, что речь не идет об оффшорных компаниях, создание которых дает ощутимую налоговую экономию, но только в случае, когда основной деятельностью , предприятия является внешнеэкономическая.
