Предпринимательство - Муравьев А.И.
ISBN 5-8114-0344-5
Скачать (прямая ссылка):
— Приказе Госналогслужбы «Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности малого предпринимательства» от 24 января 1996 г. № ВГ-3-05/2;
— Приказе Минфина РФ «О форме книги учета доходов и расходов и о порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектов малого предпринимательства» от 22 февраля 1996 г. № 18;
— Письме Госналогслужбы от 1 апреля 1996 г. № НП-6-02/221.
Основная идея закона заключается в следующем: субъекты малого предпринимательства (физические лица и юридические лица со среднесписочной численностью занятых до 15 чел.) в добровольном порядке могут выступить с ходатайством о замене всей совокупности налогов (включая федеральные налоги и подоходный налог для предпринимателей) единым налогом, исчисляемым либо с совокупного налога, либо с валовой выручки. Общие ставки
единого налога могут составлять до 30% совокупного налога либо 10% валовой выручки. Кроме того, субъекты малого предпринимательства вправе пользоваться упрощенной системой учета хозяйственных операций, при которой ведут только кассовую книгу и книгу учета доходов и расходов.
Нормативными актами установлены формы патента, заявлений на выдачу патентов, решения о выдаче патента, расчета единого налога с совокупного дохода (валовой выручки).
Введение упрощенной системы позволяет:
—- применять только один учетный регистр — книгу учета доходов и расходов;
— отказаться от способа двойной записи и ведения плана счетов;
— не следовать другим требованиям, предусмотренным действующим положением о бухгалтерском учете;
—, перейти на принципиально иную схему налогообложения.
Официальным документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый налоговыми органами сроком на один календарный год. Форма патента, устанавливаемая Госналогслужбой РФ, действует на всей территории РФ.
Разрешение перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или мотивированный отказ налоговый орган должен выдать в 15-дневный срок со дня подачи заявления организацией.
Объектом налогообложения при введении упрощенной системы становится совокупный доход, полученный за отчетный период, или валовая выручка.
Совокупный доход исчисляют путем вычета из валовой выручки:
— стоимости использованных в процессе производства материальных ресурсов, оказанных услуг;
— НДС, уплаченного поставщикам;
— отчислений в государственные внебюджетные фонды;
— налога на приобретение автотранспортных средств;
— затрат на аренду.
Валовую выручку рассчитывают как сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованной за отчетный период, и внереализационных расходов.
Объект налогообложения выбирается органом государственной власти субъекта РФ. В Санкт-Петербурге, например, это валовая выручка, определяемая ежеквартально нарастающим итогом.
Ставки единого налога составляют в зависимости от объекта обложения:
— 10% в федеральный бюджет и 20% в местный от совокупного дохода;
— 3,33% в федеральный бюджет и 6,67% в местный от валовой выручки. Конкретные ставки единого налога устанавливаются решением органа государственной власти субъекта РФ.
Единый налог уплачивают до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
При этом представляют следующие документы:
— расчет подлежащего уплате единого налога;
— выписку из книги доходов и расходов с указанием валовой выручки за истекший период.
Единый налог с совокупного дохода (валовой выручки) организации рассчитывают по форме № 7, утвержденной приказом Госналогслужбы РФ от 24 января 1996 г. № ВГ-3-02/5.
Для проверки предъявляют патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа).
К сожалению, целый ряд положений закона об упрощенном налогообложении вызывает серьезные нарекания.
Во-первых, закон допускает определение органами государственной власти конкретных сумм налога на основании показателей типичных организаций, — представителей. Суммы налога, исчисленные предприятием, попавшим в эту категорию, не могут быть ниже расчетных. Таким образом, размер налога будет зависеть не от единых ставок и реального дохода, а от показателей «типичных организаций-представителей». Подобный подход, безусловно, противоречит основным принципам налоговой системы РФ.
Во-вторых, закон предусматривает, что органы государственной власти в зависимости от вида деятельности предприятия избирают в качестве объекта налогообложения или совокупный доход, или валовую выручку. К сожалению, закон не конкретизирует, каким образом осуществляется этот выбор.
Очевидно, что система упрощенного налогообложения, определенная в самых общих чертах, будет формироваться местными органами власти. Послужит ли это на'пользу налогоплательщикам, трудно сказать.
Впрочем, пользоваться упрощенной системой может далеко не каждое малое предприятие, поскольку помимо лимита среднесписочной численности закон устанавливает также ограничения по видам деятельности, объему оборота и уровню благонадежности.
