Предпринимательство - Муравьев А.И.
ISBN 5-8114-0344-5
Скачать (прямая ссылка):
— организации, оказывающие услуги в области пожарной безопасности;
— предприятия, производящие детское питание;
— музеи, библиотеки, дома культуры государственные и муниципальные;
— средства массовой информации (льгота не распространяется на доходы от рекламы).
Объект налогообложения. Объектом обложения налогом выступает конечный стоимостной результат деятельности — валовая прибыль, в состав которой включают:
— прибыль от реализации продукции (работ, услуг);
— прибыль от реализации основных фондов, нематериальных активов и иного имущества предприятия;
— доходы (расходы) от внереализационных операций.
Прибыль от реализации определяют как разницу между выручкой (без НДС, специального налога и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).
Налогооблагаемую прибыль от продажи основных фондов учитывают как разницу между продажной и первоначальной стоимостью.
В состав доходов от внереализационных операций входят:
— доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;
— доходы от сдачи имущества в аренду;
— дивиденды, проценты по акциям и иным ценным бумагам;
— суммы, полученные в виде санкций и возмещения убытков;
—- суммы, полученные безвозмездно от других организаций при отсутствии совместной деятельности (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий его учредителями в порядке, установленном законом).
Доходы в иностранной валюте пересчитывают в рубли для налогообложения по курсу Центробанка на день поступления средств.
Для начисления облагаемой налогом прибыли валовую прибыль увеличивают на сумму превышения расходов на оплату труда по сравнению с
нормируемой величиной, которая устанавливается ежегодно Советом Федерации по представлению Правительства.
Из налогооблагаемой прибыли исключают отдельные виды затрат:
— финансирование капитальных вложений и полученные на эти цели кредиты банков — в расчет принимаются фактически произведенные в отчетном периоде затраты независимо от сроков окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенных по счету 08 Капитальные вложения; из указанных затрат исключают суммы износа, начисленного по основным средствам с начала года на отчетную дату по счету 02 Износ основных средств; по основным средствам, не требующим монтажа, произведенные затраты учитывают при определении льготы, если они отражены по дебету счета 01 Основные средства и кредиту счета 08 Капитальные вложения;
— затраты предприятий на содержание находящихся на их балансе объектов соцкультбыта и жилищно-коммунального хозяйства — в пределах 6% от налогооблагаемой прибыли в части местного бюджета;
— взносы на благотворительные цели — не более 3% от налогооблагаемой прибыли или не более 5%, если средства перечисляются государственным учреждениям и организациям культуры и искусства, в чернобыльские благотворительные организации (при этом общая сумма взносов не может превышать 5% облагаемой налогом прибыли);
— дивиденды — в случае их инвестирования внутри предприятия;
— средства, направляемые на НИОКР, в фонд фундаментальных исследований — не более 10% налогооблагаемой прибыли (Письмо Госналогслужбы РФ от 23 мая 1997 г. № СП1-6-01/395);
— средства, направляемые в качестве добровольного пожертвования в избирательные фонды кандидатов в депутаты;
— средства, направляемые в резервный фонд (25% уставного капитала);
— средства, направляемые на развитие и совершенствование образовательного процесса (Письмо Минфина РФ от 5 ноябрая 1997 г. № 6-00-17-80).
Пример 1. Налогооблагаемая прибыль предприятия составила 10 тыс. руб. В отчетном периоде предприятие перечислило на благотворительные цели 800 руб., в том числе: государственному музею — 500 руб. (5% от 10 тыс. руб.), общественной организации —- 300 руб. (3% от 10 тыс. руб.). Следовательно, предприятие вправе претендовать на льготу в размере 500 руб. (5% от 10 тыс. руб.).
Не облагается налогом прибыль, полученная предприятиями от реализации произведенной ими медицинской продукции, которая входит в перечень жизненно важных лекарственных средств.
При безвозмездном получении имущества от физических лиц налогооблагаемую прибыль не увеличивают.
Вышеперечисленные льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога на прибыль, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%.
Ставки налога. Ставки налога на прибыль составляют 35%, из них 13% перечисляется в федеральный бюджет, 22% — в местный.
Льготы по налогу на прибыль могут иметь форму понижения ставки.
Так, предприятия, на которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников, уплачивают налог по ставке, равной половине от основной.
Малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, технических средств профилактики инвалидности, а также строительство (только объектов жилищного, производственного,
