Предпринимательство - Муравьев А.И.
ISBN 5-8114-0344-5
Скачать (прямая ссылка):
Налоговые проверки делятся на камеральные, проводимые в отношении всех налогоплательщиков, и выездные, проводимые только в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей.
Проверки могут охватывать не более чем три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествующих году проверки и предполагают:
— участие свидетелей;
— доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение;
— осмотр помещений при проведении выездной налоговой проверки;
— истребование документов;
—- выемку документов и предметов (при проведении выездных налоговых проверок);
— экспертизу (при проведении выездных налоговых проверок);
— привлечение специалистов;
— участие переводчика;
— участие понятых;
— составление протоколов.
Камеральные проверки предпринимают по месту нахождения налогового органа на основе данных налоговых деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и(или) уплаты налога.
Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщают налогоплательщику, требуют внести соответствующие исправления в установленный срок и доплатить суммы, выявленные в результате камеральной проверки.
Камеральные проверки предпринимают без какого-либо специального разрешения руководителя налогового органа в течение двух месяцев с даты представления налогоплательщиком налоговой декларации и иных документов.
Выездные проверки проходят на основе решения руководителя налогового органа (его заместителя) не чаще одного раза в год и должны длиться не более двух месяцев (в исключительных случаях — до трех месяцев по решению вышестоящего налогового органа). Независимо от времени проведения предыдущей проверки устраивают проверки:
— связанные с ликвидацией или реорганизацией налогоплательщика;
— инициируемые вышестоящим налоговым органом в порядке контроля. Результаты выездной проверки оформляют в виде акта по установленной
Госналогслужбой РФ форме. Акт подписывают должностное лицо налоговых органов и руководитель проверяемой организации. В случае отказа подписать акт об этом делают соответствующую запись. Если акт налоговой проверки не составлен, считают, что проверка состоялась и правонарушений не обнаружено.
Налогоплательщик вправе в течение двух недель представить объяснения мотивов отказа от подписания акта или возражения по акту.
По окончании этого срока в течение двух недель акт налоговой проверки, в котором зафиксированы налоговые правонарушения, и другие документы рассматривает руководитель налогового органа (его заместителем).
Если налогоплательщиком представлены объяснения или возражения, материалы проверки рассматривают в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика либо индивидуального предпринимателя или их представителей.
16.3. ОТНОШЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА С НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
В российском налоговом законодательстве хватает двусмысленного и неоднозначного. Многие положения законов и инструкций допускают разные толкования, и, как правило, позиции налогоплательщика и налоговой инспекции оказываются противоположными, ведь 30% штрафа инспекция забирает себе.
В потоке нескончаемых изменений и дополнений, подзаконных актов «тонет» даже опытный бухгалтер. Ему приходится разбираться во всех законах, инструкциях, письмах, указах, а налоговые инспекторы чаще всего специализируются на двух-трех налогах. Нередко налоговый инспектор и осознает, что взимает в бюджет лишнее, но, если налогоплательщик не возражает, нарушает налоговое законодательство.
«Положение о Государственной налоговой службе» вменяет в обязанность налоговым инспекторам давать разъяснения по вопросам налогообложения. Однако во избежание целого ряда неприятных последствий за консультацией лучше всего обращаться путем письменного запроса. Если налоговая инспекция не ответила на запрос в течение месяца, налогоплательщик вправе послать новый запрос — непременно с пометкой «Повторно» — или адресоваться в вышестоящий налоговый орган.
Когда обращение в налоговую службу нецелесообразно из соображений сохранности коммерческой тайны или нежелания заранее ставить налогового инспектора в известность о своих проблемах, предприниматель может обратиться к независимым консультантам — аудиторам. При этом лучше отдавать предпочтение аудиторам, имеющим опыт работы в налоговой инспекции. Постоянное же сотрудничество с надежной аудиторской фирмой значительно укрепляет позиции предприятия.
Налоговые органы обязаны проверять налогоплательщиков не реже одного раза в два года. Проверки могут быть тематическими (по определенному виду налога) или комплексными,
Во избежание неприятностей налогоплательщику стоит заглянуть в акт предыдущей проверки и устранить выявленные недостатки, тщательно сверить данные налоговых расчетов и бухгалтерского учета.
В любом случае налогоплательщик не обязан информировать проверяющих о допущенных им ошибках. Никто не мешает ему самостоятельно или при помощи других ответственных сотрудников предприятия выявить и исправить ошибки до оформления акта проверки.
