Предпринимательство - Муравьев А.И.
ISBN 5-8114-0344-5
Скачать (прямая ссылка):
Региональные налоги и сборы устанавливаются или отменяются законами субъектов Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории субъекта Федерации. К их числу относятся: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.
При введении налога на недвижимость прекращается действие на соответствующей территории налогов на имущество организаций, имущество физических лиц и землю.
Местные налоги устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории муниципального образования. К этой группе налогов принадлежат: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование и дарение, местные лицензионные сборы.
Помимо взимания федеральных, региональных и местных налогов Налоговый кодекс РФ допускает введение специальных налоговых режимов — системы мер налогового регулирования, применяемой в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом.
По признаку объекта налогообложения взимаемые в РФ налоги можно подразделить на уплачиваемые:
— с прибыли (доходов) — налог на прибыль, налог на дивиденды, налог на доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;
— с выручки от продаж продукции (работ, услуг) — НДС, акцизы, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на содержание жилищного фонда и социальной сферы, налог за пользование наименования «Россия»;
— со стоимости имущества — налог на имущество предприятий, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение транспортных средств;
— с платежей за природные ресурсы — земельный налог и арендная плата за землю, плата за воду, лесной доход;
— с фонда оплаты труда — сбор на содержание милиции, благоустройство территории и другие цели;
— с сумм произведенных затрат — налог на рекламу;
— с доходов от определенного вида финансовых операций — налог на операции с ценными бумагами;
— со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера — государственная пошлина.
Элементы налоговой системы. Элементами налоговой системы выступают субъекты и объекты налогообложения, налогооблагаемая база, ставки налогов и льготы.
Субъектам и налоговых правоотношений согласно ст. 9 Налогового кодекса являются:
— организации и физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов;
— налоговые агенты;
— Государственная налоговая служба;
— Государственный таможенный комитет; —. органы государственной власти;
— Министерство финансов РФ.
Объектами налогообложения могут выступать имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (ст. 38).
Налогооблагаемая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
Ставка налога есть величина налоговых начислений на единицу налоговой базы (ст. 53). Она зависит от характера предмета налогообложения и может быть твердой, определяемой как абсолютная сумма с объекта налогообложения, или процентной, рассчитываемой как доля его стоимости. В свою очередь, процентные ставки бывают пропорциональными и прогрессивными. Пропорциональные ставки построены по принципу единого процента, взимаемого с предмета обложения (примером служит ставка налога на имущество предприятий), а прогрессивные — по принципу роста процента с увеличением стоимости объекта обложения.
Льготы по налогам — это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, включая возможность не уплачивать налог (в исключительных случаях могут быть индивидуальными). Льготы устанавливают в виде:
— необлагаемого минимума объекта налога;
— изъятия из обложения определенных элементов объекта налога;
— освобождения от уплаты налогов отдельных лиц или категории плательщиков;
— понижения налоговых ставок и прочего.
Права и обязанности налогоплательщиков. Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ .налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и сборы.
Налогоплательщики и плательщики сборов обладают правом:
— требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
— получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
— получать в налоговых органах по месту учета информацию о действующих налогах, законодательстве о налогах и сборах и иных актах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
