Предпринимательство - Муравьев А.И.
ISBN 5-8114-0344-5
Скачать (прямая ссылка):
— простота алгоритма расчета отдельных налогов;
— отсутствие дублирования;
— простота и экономичность сбора налогов;
— стабильность;
— законодательное регламентирование;
— пропорциональность налоговых сборов выгоде, которую взамен может предоставить государство;
— приемлемый размер общего налогового давления;
— соблюдение справедливости по горизонтали (лица, получающие равный доход, должны платить равные налоги) и по вертикали (лица, получающие разный доход, должны платить разные налоги).
Кроме того, налоговая система должна учитывать социально-экономические потребности страны, отвечать экономической стратегии и тактике государства.
Налоги как инструмент экономического регулирования. Как элемент финансовых отношений, связанный с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), которые нужны ему для выполнения социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной и других функций, налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями общества.
Налоги оказывают непосредственное влияние на всех субъектов рынка: потребителя, производителя, государственный бюджет.
Введение налога на потребление ведет к росту цен и сокращает спрос на облагаемые товары. Снижение их позволяет потребителям (физическим лицам) потреблять больше товаров или увеличить накопление.
Воздействие налогов на предприятие проявляется через изменение цены товара, объема производства, заработной платы, средств, выделяемых на развитие. Если предприятие испытывает спад, то снижение налогов дает возможность понизить цену выпускаемых товаров или повысить заработную плату.
Государственный бюджет при снижении налоговых поступлений сокращается, и, как следствие, ослабевает поддержка предприятий бюджетной сферой, государственные инвестиции.
Управление через налоги — один из наиболее сложных аспектов экономической политики.
Федеративные государства (США, Канада, Германия, Россия), Имеющие трехзвенную бюджетную систему, осуществляют налоговую политику на трех уровнях:
— федеральном;
— региональном (уровне штата, департамента, провинции);
— местном (уровне муниципалитета, графства, общины).
Государства, не имеющие федеративного деления (Франция, Япония), используют двухзвенную налоговую систему, включающую в себя общегосударственный и местный уровни.
16.2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ
Подписание Президентом РФ 31 июля 1998 г. части первой Налогового кодекса РФ, принятой Государственной Думой 16 июля 1998 г. и одобренной Советом Федерации 17 июля 1998 г., стало по сути завершением начального этапа правового реформирования налоговой системы РФ.
До вступления в действие Налогового кодекса основным нормативно-правовым актом налогового законодательства являлся Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27 декабря 1991 г. После 1 января 1999 г. закон утратил силу, за исключением п. 2 и ст. 19, 20, 21, в которых определены основные налоги РФ. Данные статьи будут отменены с введением в действие второй части Налогового кодекса.
Часть первая Налогового кодекса РФ Состоит из 7 разделов, 20 глав и 142 статей и определяет:
— понятие налога и сбора;
— „систему налогов и сборов в РФ;
— права и обязанности налогоплательщиков;
— права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц;
— общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
— ответственность за нарушение налогового законодательства;
— порядок контроля за взиманием налогов;
— порядок обжалования актов налоговых органов.
Классификация налогов. Налоги принято классифицировать по целому ряду признаков:
— по субъекту налогообложения — налоги с юридических лиц и налоги с физических лиц;
— по объекту налогообложения — налоги с доходов (предприятий или населения), налоги с имущества (строений, недвижимости и т. д.), налоги с наследства и дарения, налоги с импорта;
— по механизму формирования — прямые налоги, взимаемые непосредственно с владельцев имущества и получателей дохода (например, с прибыли, заработной платы рабочих и служащих), и косвенные налоги, взимаемые в сфере реализации и потребления товаров и продукции (работ, услуг), т. е., в конечном счете, с потребителей (НДС, акцизы);
— по источникам обложения — налоги с заработка (заработной платы, гонораров), налоги с дивидендов, ресурсные платежи (налоги с земель, платежи за право пользования недрами).
В зависимости от того, в какой бюджет перечисляются изъятые средства, налоги, взимаемые на территории РФ, можно подразделить следующим образом:
— федеральные налоги;
— налоги субъектов РФ (региональные); —• местные налоги.
В основу данной классификации положен признак компетенции органов государственной власти в применении налогового законодательства.
Федеральные налоги и сборы, подлежащие перечислению в федеральный бюджет, устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Они включают в себя:
налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные виды товаров, налог на прибыль (доход) организаций, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, государственную пошлину, таможенную пошлину и таможенные сборы, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы.
