Принципы экономикс - Мэнкью Н.Г.
ISBN 5-314-00161-6
Скачать (прямая ссылка):
іраведливости
Экономисты едины во мнении, что справедливость и эффективность — важнейшие цели налоговой системы. Но большая справедливость означает снилсение эффективности. Основная причина расхождений в оценках налоговой политики — различное отношение к справедливости и эффективности.
Недавняя история налоговой политики показывает, как отличаются взгляды политических лидеров на справедливость и эффективность. Когда в 1980 г. президентом США был избран Рональд Рейган, предельная ставка налога на доходы в форме заработной платы самых богатых американцев составляла 50 %, а ставка процентного дохода — 70 %. Р. Рейган утверждал, что высокие ставки налога
Глава 12. Создание налоговой системы_ 273
искажают экономические стимулы к труду и сбережениям. Другими словами, он считал, что высокие ставки налога с точки зрения экономической эффективности обходятся слишком дорого. Основным приоритетом экономической политики его администрации стала налоговая реформа — ставки налогов сокращались в 1981 и 1986 гг. В 1989 г. предельная ставка налогов для богатых американцев составляла только 28 %. В течение следующих четырех лет, когда президентом был Дж. Буш, верхняя ставка налога возросла до 31 %.
В 1992 г. президентом США был избран Билл Клинтон, утверждавший, что богатые американцы увиливают от налогов. Другими словами, низкие ставки налогов на доходы богатых людей не соответствовали его пониманию вертикальной справедливости. В 1993 г. ставки налогов на доходы самых богатых американцев составляли примерно 40 %.
Использование только экономической теории не позволяет определить лучший способ уравновешивания эффективности и справедливости. Роль экономистов в политических дискуссиях по вопросам налоговой политики состоит в том, чтобы воспрепятствовать политике, которая приносит в жертву эффективность без каких-либо выгод для справедливости.
Денежные поступления правительства США формируются на основе различных налогов. К числу наиболее важных относятся подоходный налог и налоги на заработную плату для обеспечения социального страхования. Доходы правительств штатов и местных администраций формируются за счет налога с продаж и налога на имущество.
Эффективность налоговой системы зависит от уровня издержек налогоплательщиков. Помимо перераспределения ресурсов от налогоплательщиков к правительству, выделяют два вида издержек: снижение эффективности распределения ресурсов как результат искажения стимулов и изменения поведения субъектов рынка и административное бремя исполнения налогового законодательства.
Понятие справедливости налоговой системы относится к принципам распределения налогового бремени между богатыми, средним классом и беднейшими слоями населения. В соответствии с принципом получаемых выгод справедливо, чтобы люди платили налоги, исходя из размера получаемых ими общественных благ. В соответствии с принципом способности заплатить справедливо, чтобы люди платили налоги, исходя из их способности нести финансовое бремя. При оценке справедливости налоговой системы важно помнить, что распределение налогового бремени и распределение обязанностей по уплате налога суть разные понятия. • При рассмотрении изменений налогового законодательства политики часто сталкиваются с необходимостью выбора между эффективностью и справедливостью. Большая часть споров по вопросам налоговой политики связана с различной оценкой этих целей.
Основные понятия
Бюджетный дефицит Предельная ставка налога Принцип способности заплатить на Пропорционалы-шш налог
Бюджетный профицит Аккордный налог Вертикальная справедливость Регрессивный налог
Средняя ставка налога Принцип получаемых выгод Горизонтальная справедливость Прогрессивный налог
274
Часть 4. Экономическая теория общественного сектора
1. Каковы два самых важных источника денежных поступлений федерального правительства США?
2. Объясните, каким образом прибыль корпораций облагается налогом дважды.
3. Почему налоговое бремя налогоплательщиков превышает денежные поступления правительства?
4. Почему некоторые экономисты выступают за налогообложение потребления, а не дохода?
5. Приведите два аргумента, доказывающих, что богатые налогоплательщики должны платить больше налогов, чем менее обеспеченные граждане.
6. Что такое концепция горизонтальной справедливости, и почему ее сложно применить на практике?
тельной работы
1. В некоторых штатах США предметы первой необходимости, такие как продукты питания и одежда, не облагаются налогом на продажи. Обсудите достоинства такого решения, оцените его эффективность и справедливость.
2. Объясните, как следующие характеристики федерального налогового кодекса США влияют на поведение людей.
а. Взносы в благотворительные общества подлежат вычитанию из налогооблагаемой базы.
б. Продажа пива облагается налогом.
в. Процент, который налогоплательщик выплачивает по закладной, вычитается из налогооблагаемой базы.
г. Проданные акции облагаются налогом, а увеличившаяся стоимость акций — нет.
3. Предположим, что ваш штат увеличивает налог с продаж с 5 % до б %. Член комиссии по сбору дохода штата предсказывает увеличение поступлений от налога на продажи на 20 %. Возможно ли это? Объясните.
